Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal

PATTON MORENO ASVAT, PANAMA

Convención sobre Asistencia

Administrativa Mutua en Materia Fiscal

Ley N° 5 de 21 de febrero de 2017

Por el cual se aprueba la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, hecha en Estrasburgo, el 25 de enero de 1988, enmendada por el Protocolo de Enmienda, hecho en Paris el 27 de mayo del 2010

ÁMBITO DE APLICACIÓN

Las Partes se prestarán asistencia administrativa mutua en asuntos fiscales. Dicha asistencia puede incluir, de considerarlo apropiado, medidas adoptadas por órganos judiciales.

ASPECTOS PRINCIPALES

  • Dicha asistencia administrativa incluirá:
    1. Intercambio de información, incluyendo auditorías fiscales simultáneas y participación en auditorías en el extranjero;
    2. asistencia en el cobro, incluyendo el establecimiento de medidas cautelares; y
    3. la notificación o traslado de documentos.

Las Partes proporcionarán asistencia administrativa, ya sea si la persona afectada es residente o nacional de una Parte o del cualquier otro Estado.

 

  • La convención aplica a los siguientes impuestos:
    1. Impuesto sobre la renta o utilidades, impuestos sobre ganancias de capital, impuestos sobre el patrimonio neto, que se exijan de una de las Partes.
    2. Impuesto sobre la renta, utilidades, ganancias de capital o patrimonio neto que se exigen por parte de subdivisiones políticas o autoridades locales de una Parte. Contribuciones obligatorias de seguridad social pagaderas al gobierno general o a la institución de seguridad social.
    3. Impuestos en otras categorías, excepto aranceles exigibles en nombre de una Parte.

 

Intercambios de Información

  • Intercambio de información por solicitud: El Estado requerido deberá otorgar al Estado requirente, cualquier información a la que se refiere el párrafo el inciso anterior relacionado con personas o transacciones específicas.
  • Intercambio de información automático: Respecto a categorías de casos y de conformidad con los procedimientos que determinarán mediante mutuo, dos o más Partes intercambiarán automáticamente la información.
  • Intercambio de información espontáneo: Una Parte, sin que exista solicitud previa, transmitirá a otra de las Partes la información de la que tenga conocimiento.

Auditorías

  • Auditorías Fiscales Simultáneas: Acuerdo entre dos o más Partes para examinar simultáneamente, cada una en su propio territorio, la situación fiscal de una persona o personas en las que tengan un interés común o relacionado, con la finalidad de intercambiar cualquier información relevante que obtengan.
  • Auditorías Fiscales en el Extranjero: Previa solicitud de la autoridad competente del Estado requirente, la autoridad competente del Estado requerido podrá permitir a los representantes de la autoridad competente del Estado requirente, estar presente en la parte de la auditoría fiscal que se considere apropiada en el Estado requerido.

 

Asistencia en el Cobro

  • Cobro en los Créditos Fiscales. Previa solicitud del Estado requirente, el Estado requerido tomará las medidas necesarias para cobrar los créditos fiscales del Estado mencionado en primer lugar como si fueran sus propios créditos fiscales. Esto sólo aplicará a los créditos fiscales sujetos a un instrumento que permita su exigibilidad.

 

Medidas precautorias

  • Con previa solicitud del Estado requirente, el Estado requerido deberá, con el fin de obtener el cobro de un monto de impuesto, tomar medidas precautorias aún en el caso de que el crédito haya sido impugnado o no esté sujeto a un instrumento que permita su exigibilidad.

 

Respuestas a la solicitud de asistencia

Si se cumple con la solicitud de asistencia, el Estado requerido informará al Estado requirente de la acción tomada y del resultado de la asistencia, tan pronto como sea posible. De rechazarse, el Estado requerido informará al Estado requirente de dicha decisión y la razón de la misma, tan pronto como sea posible.

 

  • Lo dispuesto en la Convención no será interpretado en el sentido de imponer al Estado requerido la obligación de:
    1. Llevar a cabo medidas contrarias a su legislación.
    2. Llevar a cabo medidas que sería contrarias al orden público.
    3. Suministrar información que no pueda obtener de conformidad con su propia legislación o práctica administrativa o de conformidad con la legislación o práctica administrativa del Estado requirente.
    4. Suministrar información que pudiera revelar cualquier secreto comercial, empresarial, industrial, mercantil o profesional o un procedimiento comercial o información cuya revelación pueda resultar contraria al orden público.
    5. Otorgar asistencia administrativa si considera que la imposición fiscal en el Estado requirente es contraria al principio fiscal generalmente aceptado o a las disposiciones de un convenio para evitar la doble tributación o cualquier otro convenio que haya concluido el Estado requerido con Estado requirente.
    6. Otorgar asistencia administrativa con el propósito de administrar o aplicar una disposición de la legislación fiscal del Estado requirente, o cualquier requisito relacionado con la misma, que discrimine a un nacional del Estado requerido respecto de un nacional de Estado requirente en las mismas circunstancias.
    7. Otorgar asistencia administrativa si el Estado requirente no ha utilizado todas las medidas razonables disponibles de conformidad con su legislación o practica administrativa, excepto cuando el recurrir a dichas medidas puedan generar dificultades desproporcionadas.
    8. Otorgar asistencia en el cobro en aquellos casos en que la carga administrativa de ese Estado sea claramente desproporcionada al beneficio que obtendría el Estado requirente.

 

Confidencialidad

Cualquier información obtenida para una Parte de conformidad con esta Convención deberá mantenerse confidencial y deberá protegerse de la misma manera que la información obtenida con base en la legislación interna de esa Parte. Dicha información, en cualquier caso, podrá ser revelada únicamente a las personas o autoridades encargadas de la determinación, recaudación o cobro de los impuestos de esa Parte, de los procedimientos declarativos o ejecutivos relativos a dichos impuestos o de la resolución de los recursos relativos a los mismos o de la supervisión de lo anterior. Únicamente estas personas podrán utilizar la información, y solo para los fines señalados.